GbR und KG unterscheiden sich vor allem bei Registerpflicht und Buchführung. Die Tabelle stellt beide Rechtsformen nach Gesetz gegenüber, darunter rechnen wir Steuern und Gründungskosten mit denselben Annahmen.
GbR und KG im direkten Vergleich
| GbR | KG | |
|---|---|---|
| Gründungsform | formfreier Gesellschaftsvertrag, auch mündlich | formfreier Vertrag, Anmeldung notariell beglaubigt (§ 12 HGB) |
| Einzahlung | Beiträge nach Gesellschaftsvertrag | Kommanditeinlage nach Vertrag; bis zur Einzahlung Haftung in Höhe der Haftsumme (§ 171 HGB) |
| Haftung | Gesellschafter haften persönlich als Gesamtschuldner (§ 721 BGB) | Komplementär unbeschränkt, Kommanditisten bis zur Haftsumme (§§ 161, 171 HGB) |
| Gründer | mindestens 2 Personen | mindestens ein Komplementär und ein Kommanditist |
| Mindestkapital | kein Mindestkapital | kein Mindestkapital, Haftsumme der Kommanditisten frei wählbar |
| Organe und Führung | alle Gesellschafter gemeinsam, abweichende Regelung im Vertrag möglich | Komplementär führt die Geschäfte, Kommanditisten haben Kontrollrechte |
Weitere Unterschiede bei Register, Anteile übertragen, Offenlegung, Firmenzusatz, Besteuerung, Buchführung, Details in den Profilen der GbR und der KG.
Steuern bei gleichem Gewinn
| Gewinn | GbR | KG | Differenz |
|---|---|---|---|
| 80.000 € | 22.464,00 € | 22.464,00 € | 0,00 € |
| 120.000 € | 39.923,73 € | 39.923,73 € | 0,00 € |
| 300.000 € | 119.761,74 € | 119.761,74 € | 0,00 € |
Steuerlich werden GbR und KG gleich behandelt, die Zahlen unterscheiden sich deshalb nicht. Die Wahl hängt an Haftung, Kosten und Organisation.
Was die Gründung kostet
| Notar und Register | Annahme | |
|---|---|---|
| GbR | 0 €, eingetragen 352,92 € | ohne Eintragung keine Notar- oder Registerkosten; als eGbR mit zwei Gesellschaftern 45.000 € Geschäftswert (§ 105 Abs. 3 Nr. 2 GNotKG) |
| KG | 344,59 € | ein Komplementär, Kommanditeinlage 10.000 €, Geschäftswert 40.000 € (§ 105 Abs. 1 Nr. 5 GNotKG) |
Entscheidungshilfe GbR oder KG
Ein späterer Wechsel von der GbR zur KG oder umgekehrt ist möglich, kostet aber Zeit und Geld. Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften lassen sich nach dem Umwandlungsgesetz ineinander überführen, steuerlich oft ohne Aufdeckung stiller Reserven (§§ 20, 24 UmwStG). Wer zwischen GbR und KG schwankt, sollte deshalb die erwartete Entwicklung der nächsten fünf Jahre in die Entscheidung einbeziehen.
GbR
Kleine Teams, Freiberufler-Gemeinschaften, Projektgesellschaften mit geringem Risiko.
- flexibel für Projekte und kleine Teams
- Gründung ohne Notar und Kapital
KG
Unternehmer mit stillen Kapitalgebern aus Familie oder Umfeld.
- Kapitalgeber ohne volle Haftung aufnehmen
- Besteuerung als Personengesellschaft
Rechenbeispiel mit festen Annahmen, keine Beratung. Abweichende Verhältnisse führen zu anderen Ergebnissen.