Die Durchschnittsbelastung beträgt 30,86 % beim Einzelunternehmen, 29,83 % bei der GmbH ohne Ausschüttung und 48,07 % bei voller Ausschüttung. Pro Monat gerechnet zahlt die GmbH 2.485,42 € an Steuern, der Einzelunternehmer 2.572,00 €. Bleibt der Gewinn in der GmbH, stehen ihr monatlich 5.847,92 € zur Verfügung.
| Körperschaftsteuer 15 % | 15.000,00 € |
| Solidaritätszuschlag 5,5 % | 825,00 € |
| Gewerbesteuer (Messbetrag 3.500,00 € × 400 %) | 14.000,00 € |
| Steuern der GmbH | 29.825,00 € |
| Abgeltungsteuer mit Soli bei Vollausschüttung (nach 1.000 € Pauschbetrag) | 18.244,90 € |
| Steuern gesamt bei Vollausschüttung | 48.069,90 € |
Der Grenzsteuersatz des ledigen Einzelunternehmers liegt bei diesem Gewinn bei rund 42 % Einkommensteuer, die GmbH zahlt auf jeden weiteren Euro 29,83 % Unternehmenssteuern.
Einzelunternehmen, GmbH und Gehaltsmodell bei 100.000 €
Ab etwa diesem Bereich wird die Gestaltung wichtig. Mit einem angemessenen Geschäftsführergehalt verschiebt sich der Gewinn aus der GmbH in den persönlichen Tarif, und der Abstand zum Einzelunternehmen schrumpft oder kehrt sich um.
| Modell | Steuern | privat verfügbar |
|---|---|---|
| Einzelunternehmen | 30.864,00 € | 69.136,00 € |
| GmbH, nur Ausschüttung | 48.069,90 € | 51.930,10 € |
| GmbH, Gehalt 98.000 € + Rest ausgeschüttet | 31.299,59 € | 68.700,41 € |
Gehalt im Raster optimiert, ohne Sozialversicherung; ob ein Gehalt von 98.000 € angemessen ist, hängt vom Einzelfall ab (§ 8 Abs. 3 KStG). Eigene Werte rechnen
Steuern der GmbH je nach Hebesatz
Zwischen dem Mindesthebesatz von 280 % und 490 % wie in München liegen bei 100.000 € Gewinn 7.350,00 € Gewerbesteuer im Jahr.
| Hebesatz | Gewerbesteuer | Steuern GmbH | Quote |
|---|---|---|---|
| 280 % | 9.800,00 € | 25.625,00 € | 25,63 % |
| 350 % | 12.250,00 € | 28.075,00 € | 28,08 % |
| 413,1 % (Bundesmittel) | 14.458,50 € | 30.283,50 € | 30,28 % |
| 470 % | 16.450,00 € | 32.275,00 € | 32,28 % |
| 490 % | 17.150,00 € | 32.975,00 € | 32,98 % |
Was die KSt-Senkung bei 100.000 € Gewinn bringt
Die Senkung der Körperschaftsteuer bringt bei 100.000 € Gewinn ab 2032 jedes Jahr 5.275,00 € weniger Steuern als 2026.
| Jahr | KSt-Satz | Steuern GmbH |
|---|---|---|
| 2026 | 15 % | 29.825,00 € |
| 2028 | 14 % | 28.770,00 € |
| 2029 | 13 % | 27.715,00 € |
| 2030 | 12 % | 26.660,00 € |
| 2032 | 10 % | 24.550,00 € |
Unternehmergesellschaft und 100.000 € Gewinn
Eine UG müsste aus 100.000 € Gewinn 17.543,75 € in die gesetzliche Rücklage stellen, ein Viertel des Jahresüberschusses von 70.175,00 €. Mit 1.000 € Stammkapital wäre die Schwelle von 25.000 € damit nach 2 Jahren erreicht. UG-Rücklage rechnen
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