Die Durchschnittsbelastung beträgt 45,35 % beim Einzelunternehmen, 29,83 % bei der GmbH ohne Ausschüttung und 48,32 % bei voller Ausschüttung. Monatlich bedeutet 1.500.000 € Gewinn: 37.281,25 € Steuern in der GmbH gegenüber 56.685,15 € beim Einzelunternehmen, und 87.718,75 € Überschuss, wenn nichts ausgeschüttet wird.
| Körperschaftsteuer 15 % | 225.000,00 € |
| Solidaritätszuschlag 5,5 % | 12.375,00 € |
| Gewerbesteuer (Messbetrag 52.500,00 € × 400 %) | 210.000,00 € |
| Steuern der GmbH | 447.375,00 € |
| Abgeltungsteuer mit Soli bei Vollausschüttung (nach 1.000 € Pauschbetrag) | 277.366,09 € |
| Steuern gesamt bei Vollausschüttung | 724.741,09 € |
Jeder zusätzliche Euro Gewinn kostet den Einzelunternehmer hier rund 45 % Einkommensteuer, die GmbH 29,83 %.
GmbH oder Einzelunternehmen bei 1.500.000 €
Bei 1.500.000 € Gewinn ist die GmbH bei Thesaurierung klar im Vorteil, und Holdingstrukturen werden interessant: Ausschüttungen an eine Holding-GmbH sind zu 95 % steuerfrei (§ 8b KStG).
| Modell | Steuern | privat verfügbar |
|---|---|---|
| Einzelunternehmen | 680.221,74 € | 819.778,26 € |
| GmbH, nur Ausschüttung | 724.741,09 € | 775.258,91 € |
| GmbH, Gehalt 1.496.000 € + Rest ausgeschüttet | 690.770,27 € | 809.229,73 € |
Gehalt im Raster optimiert, ohne Sozialversicherung; ob ein Gehalt von 1.496.000 € angemessen ist, hängt vom Einzelfall ab (§ 8 Abs. 3 KStG). Eigene Werte rechnen
Unternehmergesellschaft und 1.500.000 € Gewinn
Eine UG müsste aus 1.500.000 € Gewinn 263.156,25 € in die gesetzliche Rücklage stellen, ein Viertel des Jahresüberschusses von 1.052.625,00 €. Mit 1.000 € Stammkapital wäre die Schwelle von 25.000 € damit schon nach dem ersten Jahr erreicht. UG-Rücklage rechnen
Ausblick bis 2032 für 1.500.000 € Gewinn
Von 2026 bis 2032 sinkt die Steuer der GmbH bei 1.500.000 € Gewinn um 79.125,00 €, weil der Körperschaftsteuersatz von 15 % auf 10 % fällt (§ 23 Abs. 1 KStG).
| Jahr | KSt-Satz | Steuern GmbH |
|---|---|---|
| 2026 | 15 % | 447.375,00 € |
| 2027 | 15 % | 447.375,00 € |
| 2028 | 14 % | 431.550,00 € |
| 2030 | 12 % | 399.900,00 € |
| 2032 | 10 % | 368.250,00 € |
Hebesatz-Vergleich für 1.500.000 € Gewinn
Allein der Hebesatz verschiebt die Steuerlast bei 1.500.000 € Gewinn um bis zu 110.250,00 €, je nachdem ob die GmbH in einer Gemeinde mit 280 % oder 490 % sitzt.
| Hebesatz | Gewerbesteuer | Steuern GmbH | Quote |
|---|---|---|---|
| 280 % | 147.000,00 € | 384.375,00 € | 25,63 % |
| 300 % | 157.500,00 € | 394.875,00 € | 26,33 % |
| 350 % | 183.750,00 € | 421.125,00 € | 28,08 % |
| 413,1 % (Bundesmittel) | 216.877,50 € | 454.252,50 € | 30,28 % |
| 490 % | 257.250,00 € | 494.625,00 € | 32,98 % |
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