Einzelunternehmen vs. GbR: welche Rechtsform passt?

Einzelunternehmen braucht kein Mindestkapital, GbR keins. Beide Formen schützen das Privatvermögen nicht vollständig. Bei 100.000 € Gewinn ist die Steuerlast gleich.

Fachlich geprüft am 14.10.2026 · Redaktion GmbH-Stammkapital.de · Eckdaten gegen den Gesetzestext abgeglichen, Steuern und Kosten berechnet

Wer zwischen Einzelunternehmen und GbR wählt, sollte Registerpflicht und Buchführung vergleichen. Hier stehen beide Formen Punkt für Punkt nebeneinander, mit Fundstellen und Beispielrechnung.

Gegenüberstellung nach Gesetz

	Einzelunternehmen	GbR
Haftung	unbeschränkt mit dem gesamten Privatvermögen	Gesellschafter haften persönlich als Gesamtschuldner (§ 721 BGB)
Besteuerung	Einkommensteuer nach Tarif (§ 32a EStG), Gewerbesteuer mit Freibetrag 24.500 € und Anrechnung nach § 35 EStG	transparent: Einkommensteuer bei den Gesellschaftern; Gewerbesteuer mit Freibetrag, wenn gewerblich tätig
Buchführung	Einnahmen-Überschuss-Rechnung möglich bis 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn (§ 241a HGB, § 141 AO)	Einnahmen-Überschuss-Rechnung meist möglich
Organe und Führung	Inhaber entscheidet allein	alle Gesellschafter gemeinsam, abweichende Regelung im Vertrag möglich
Register	nur als e. K. im Handelsregister Abteilung A	freiwillig im Gesellschaftsregister als eGbR, Pflicht etwa für Grundbesitz oder GmbH-Anteile
Gründungsform	Gewerbeanmeldung genügt; Eintragung als e. K. bei kaufmännischem Betrieb (§ 1 HGB)	formfreier Gesellschaftsvertrag, auch mündlich
Firmenzusatz	Name des Inhabers, als Kaufmann mit Zusatz „e. K.“	kein Rechtsformzusatz nötig; eingetragen als „eGbR“

Weitere Unterschiede bei Einzahlung, Anteile übertragen, Gründer, Details in den Profilen der Einzelunternehmen und der GbR. Gleich geregelt: Mindestkapital, Offenlegung.

Steuern bei gleichem Gewinn

Gewinn	Einzelunternehmen	GbR
50.000 €	10.548,00 €	10.548,00 €
120.000 €	39.923,73 €	39.923,73 €
500.000 €	213.171,74 €	213.171,74 €

Beide Formen werden nach denselben Regeln besteuert. Bei 500.000 € Gewinn fallen jeweils 213.171,74 € an, entscheidend sind andere Kriterien.

Notar und Register: Einzelunternehmen und GbR

	Notar und Register	Annahme
Einzelunternehmen	0 €, eingetragen 264,95 €	ohne Eintragung nur die Gewerbeanmeldung der Gemeinde; als e. K. Anmeldung mit 30.000 € Geschäftswert (§ 105 Abs. 3 Nr. 1 GNotKG)
GbR	0 €, eingetragen 352,92 €	ohne Eintragung keine Notar- oder Registerkosten; als eGbR mit zwei Gesellschaftern 45.000 € Geschäftswert (§ 105 Abs. 3 Nr. 2 GNotKG)

Für wen sich welche Form eignet

Die Entscheidung zwischen Einzelunternehmen und GbR ist nicht endgültig. Ein Formwechsel oder eine Einbringung ist später möglich, steuerlich häufig zu Buchwerten (§§ 20, 24 UmwStG). Weil jede Umstellung Aufwand bedeutet, lohnt es sich, gleich die Form zu wählen, die zu Wachstum, Haftungsrisiko und Gewinnverwendung der kommenden Jahre passt.