Einzelunternehmen oder PartG mbB: Unterschiede bei Kapital, Haftung und Steuern

Einzelunternehmen braucht kein Mindestkapital, PartG mbB keins. Beide Formen schützen das Privatvermögen nicht vollständig. Bei 100.000 € Gewinn zahlt Einzelunternehmen 1.251 € weniger Steuern (2026, ein Inhaber, ledig).

Fachlich geprüft am 14.10.2026 · Redaktion GmbH-Stammkapital.de · Eckdaten gegen den Gesetzestext abgeglichen, Steuern und Kosten berechnet

Einzelunternehmen und PartG mbB unterscheiden sich vor allem bei Haftung, Besteuerung und Registerpflicht. Die Tabelle stellt beide Rechtsformen nach Gesetz gegenüber, darunter rechnen wir Steuern und Gründungskosten mit denselben Annahmen.

Die Unterschiede Punkt für Punkt

	Einzelunternehmen	PartG mbB
Haftung	unbeschränkt mit dem gesamten Privatvermögen	für Berufsfehler nur das Gesellschaftsvermögen, wenn die vorgeschriebene Berufshaftpflicht besteht (§ 8 Abs. 4 PartGG); sonst Partner persönlich
Gründer	genau 1 Person	mindestens 2 Angehörige freier Berufe
Anteile übertragen	nicht übertragbar, nur Verkauf des Betriebs	nach Partnerschaftsvertrag
Gründungsform	Gewerbeanmeldung genügt; Eintragung als e. K. bei kaufmännischem Betrieb (§ 1 HGB)	schriftlicher Partnerschaftsvertrag, Anmeldung notariell beglaubigt
Organe und Führung	Inhaber entscheidet allein	alle Partner
Besteuerung	Einkommensteuer nach Tarif (§ 32a EStG), Gewerbesteuer mit Freibetrag 24.500 € und Anrechnung nach § 35 EStG	transparent: Einkommensteuer bei den Partnern; bei rein freiberuflicher Tätigkeit keine Gewerbesteuer

Weitere Unterschiede bei Register, Buchführung, Firmenzusatz, Einzahlung, Details in den Profilen der Einzelunternehmen und der PartG mbB. Gleich geregelt: Mindestkapital, Offenlegung.

Steuern bei gleichem Gewinn

Gewinn	Einzelunternehmen	PartG mbB	Differenz
50.000 €	10.548,00 €	10.548,00 €	0,00 €
200.000 €	75.520,17 €	76.871,52 €	−1.351,35 €
300.000 €	119.761,74 €	121.883,09 €	−2.121,35 €

In Zahlen: Bei 50.000 € Gewinn zahlt die Einzelunternehmen 10.548 € und die PartG mbB 10.548 €, bei 300.000 € stehen 119.762 € gegen 121.883 €. Der Unterschied entsteht durch die Gewerbesteuer: Die freiberufliche Partnerschaft zahlt keine, gewerbliche Personenunternehmen bekommen sie über § 35 EStG weitgehend angerechnet.

Was die Gründung kostet

	Notar und Register	Annahme
Einzelunternehmen	0 €, eingetragen 264,95 €	ohne Eintragung nur die Gewerbeanmeldung der Gemeinde; als e. K. Anmeldung mit 30.000 € Geschäftswert (§ 105 Abs. 3 Nr. 1 GNotKG)
PartG mbB	352,92 €	zwei Partner, Geschäftswert 45.000 €, Partnerschaftsregister

Für wen sich welche Form eignet

Ein späterer Wechsel von der Einzelunternehmen zur PartG mbB oder umgekehrt ist möglich, kostet aber Zeit und Geld. Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften lassen sich nach dem Umwandlungsgesetz ineinander überführen, steuerlich oft ohne Aufdeckung stiller Reserven (§§ 20, 24 UmwStG). Wer zwischen Einzelunternehmen und PartG mbB schwankt, sollte deshalb die erwartete Entwicklung der nächsten fünf Jahre in die Entscheidung einbeziehen.