Die wichtigsten Unterschiede zwischen GmbH & Co. KG und PartG mbB: Mindestkapital, Haftung und Besteuerung. Unten findest du die Gegenüberstellung, Steuern bei drei Gewinnhöhen und die Kosten der Gründung.
GmbH & Co. KG und PartG mbB im direkten Vergleich
| GmbH & Co. KG | PartG mbB | |
|---|---|---|
| Besteuerung | KG steuerlich transparent: Einkommensteuer bei den Gesellschaftern, Gewerbesteuer mit Freibetrag 24.500 € und Anrechnung nach § 35 EStG; die GmbH versteuert ihre Haftungsvergütung | transparent: Einkommensteuer bei den Partnern; bei rein freiberuflicher Tätigkeit keine Gewerbesteuer |
| Gründer | mindestens Komplementär-GmbH und ein Kommanditist | mindestens 2 Angehörige freier Berufe |
| Haftung | Komplementär-GmbH unbeschränkt mit ihrem Vermögen, Kommanditisten bis zur Haftsumme (§§ 161, 171 HGB) | für Berufsfehler nur das Gesellschaftsvermögen, wenn die vorgeschriebene Berufshaftpflicht besteht (§ 8 Abs. 4 PartGG); sonst Partner persönlich |
| Einzahlung | Kommanditeinlage nach Vertrag; Haftung bis zur eingetragenen Haftsumme, solange nicht eingezahlt (§ 171 HGB) | Beiträge nach Partnerschaftsvertrag |
| Gründungsform | KG-Vertrag formfrei, GmbH notariell; Anmeldung beider zum Handelsregister notariell beglaubigt (§ 12 HGB) | schriftlicher Partnerschaftsvertrag, Anmeldung notariell beglaubigt |
| Buchführung | doppelte Buchführung für KG und GmbH; Jahresabschluss nach Kapitalgesellschaftsrecht (§ 264a HGB) | Einnahmen-Überschuss-Rechnung möglich |
| Organe und Führung | Geschäftsführung durch die Geschäftsführer der Komplementär-GmbH | alle Partner |
Weitere Unterschiede bei Firmenzusatz, Mindestkapital, Anteile übertragen, Offenlegung, Register, Details in den Profilen der GmbH & Co. KG und der PartG mbB.
Was GmbH & Co. KG und PartG mbB an Steuern kosten
| Gewinn | GmbH & Co. KG | PartG mbB | Differenz |
|---|---|---|---|
| 120.000 € | 39.923,73 € | 41.423,52 € | −1.499,79 € |
| 300.000 € | 119.761,74 € | 121.883,09 € | −2.121,35 € |
| 500.000 € | 213.171,74 € | 216.833,09 € | −3.661,35 € |
Konkret bedeutet das für GmbH & Co. KG und PartG mbB: 39.924 € gegenüber 41.424 € bei 120.000 € Gewinn, 213.172 € gegenüber 216.833 € bei 500.000 €. Der Unterschied entsteht durch die Gewerbesteuer: Die freiberufliche Partnerschaft zahlt keine, gewerbliche Personenunternehmen bekommen sie über § 35 EStG weitgehend angerechnet.
Gründungskosten im Vergleich
| Notar und Register | Annahme | |
|---|---|---|
| GmbH & Co. KG | 920,19 € | Komplementär-GmbH mit Musterprotokoll plus KG mit 10.000 € Kommanditeinlage (Geschäftswert § 105 Abs. 1 Nr. 5 GNotKG) |
| PartG mbB | 352,92 € | zwei Partner, Geschäftswert 45.000 €, Partnerschaftsregister |
Für wen sich welche Form eignet
Die Entscheidung zwischen GmbH & Co. KG und PartG mbB ist nicht endgültig. Ein Formwechsel oder eine Einbringung ist später möglich, steuerlich häufig zu Buchwerten (§§ 20, 24 UmwStG). Weil jede Umstellung Aufwand bedeutet, lohnt es sich, gleich die Form zu wählen, die zu Wachstum, Haftungsrisiko und Gewinnverwendung der kommenden Jahre passt.
GmbH & Co. KG
Familienunternehmen, Immobilien- und Fondsgesellschaften, Unternehmen mit vielen Kapitalgebern ohne Mitspracherecht.
- Gewerbesteuer-Freibetrag und Anrechnung nach § 35 EStG
- Haftungsbegrenzung mit Besteuerung als Personengesellschaft
PartG mbB
Ärzte, Anwälte, Steuerberater, Architekten und Ingenieure, die gemeinsam praktizieren.
- geringe Gründungskosten
- keine Gewerbesteuer bei Freiberuflern
Ohne Gewähr. Für deinen Einzelfall helfen Notar, Steuerberatung oder Anwalt weiter, verbindlich sind deren Rechnungen und die Bescheide der Behörden.