Die GmbH & Co. KG ist eine Kommanditgesellschaft, in der eine GmbH die Rolle des persönlich haftenden Gesellschafters übernimmt. So verbindet sie die Haftungsbegrenzung einer Kapitalgesellschaft mit der Besteuerung einer Personengesellschaft. Sie besteht aus zwei Gesellschaften, die getrennt im Handelsregister stehen und getrennt bilanzieren.
Eckdaten nach Gesetz
| Mindestkapital | kein Mindestkapital der KG; die Komplementär-GmbH braucht 25.000 € (UG ab 1 €) |
|---|---|
| Einzahlung | Kommanditeinlage nach Vertrag; Haftung bis zur eingetragenen Haftsumme, solange nicht eingezahlt (§ 171 HGB) |
| Haftung | Komplementär-GmbH unbeschränkt mit ihrem Vermögen, Kommanditisten bis zur Haftsumme (§§ 161, 171 HGB) |
| Gründer | mindestens Komplementär-GmbH und ein Kommanditist |
| Gründungsform | KG-Vertrag formfrei, GmbH notariell; Anmeldung beider zum Handelsregister notariell beglaubigt (§ 12 HGB) |
| Register | KG in Abteilung A, GmbH in Abteilung B |
| Besteuerung | KG steuerlich transparent: Einkommensteuer bei den Gesellschaftern, Gewerbesteuer mit Freibetrag 24.500 € und Anrechnung nach § 35 EStG; die GmbH versteuert ihre Haftungsvergütung |
| Buchführung | doppelte Buchführung für KG und GmbH; Jahresabschluss nach Kapitalgesellschaftsrecht (§ 264a HGB) |
| Offenlegung | Offenlegung des KG-Abschlusses wie bei Kapitalgesellschaften (§ 264a, § 325 HGB) |
| Anteile übertragen | KG-Anteile nach Vertrag, GmbH-Anteile notariell |
| Organe und Führung | Geschäftsführung durch die Geschäftsführer der Komplementär-GmbH |
| Firmenzusatz | Zusatz „GmbH & Co. KG“ |
Vorteile
- Haftungsbegrenzung mit Besteuerung als Personengesellschaft
- Gewerbesteuer-Freibetrag und Anrechnung nach § 35 EStG
- flexible Gewinnverteilung, beliebte Form für Familienunternehmen
Nachteile
- zwei Gesellschaften, zwei Buchhaltungen, zwei Abschlüsse
- höhere Gründungs- und laufende Kosten
- komplexe Verträge und Steuerfragen
Für wen passt die GmbH & Co. KG?
Familienunternehmen, Immobilien- und Fondsgesellschaften, Unternehmen mit vielen Kapitalgebern ohne Mitspracherecht. Beliebt ist die GmbH & Co. KG bei Familienunternehmen, Immobiliengesellschaften und Fonds. Kommanditisten können am Gewinn beteiligt werden, ohne zu haften oder mitzuentscheiden, und Verluste mit anderen Einkünften verrechnen. Für kleine Gründungen ist die Doppelstruktur meist zu aufwendig.
Gründungskosten
Komplementär-GmbH mit Musterprotokoll plus KG mit 10.000 € Kommanditeinlage (Geschäftswert § 105 Abs. 1 Nr. 5 GNotKG): 920,19 € inklusive Umsatzsteuer auf die Notarkosten. Notargebühren nach GNotKG (Tabelle B, KV 21100, 21200, 24102, 22114, 32005), Registergebühren nach HRegGebV mit Abrufgebühr (GV 6000).
Steuern bei drei Gewinnhöhen
| Gewinn | Steuern gesamt | Quote |
|---|---|---|
| 60.000 € | 14.233,00 € | 23,7 % |
| 150.000 € | 53.523,33 € | 35,7 % |
| 400.000 € | 166.466,74 € | 41,6 % |
Ein Inhaber, ledig, ohne Kirchensteuer und Sonderausgaben, Hebesatz 400 %, Steuerjahr 2026. Gewerbesteuer mit Freibetrag und Anrechnung nach § 35 EStG.
Vergleiche mit anderen Rechtsformen
Diese Seite ersetzt keine Steuerberatung und keine notarielle Beratung. Sie rechnet nach Gesetz und Gebührenverzeichnis mit den genannten Annahmen.