Wer zwischen GmbH und GmbH & Co. KG wählt, sollte Besteuerung, Registerpflicht und Buchführung vergleichen. Hier stehen beide Formen Punkt für Punkt nebeneinander, mit Fundstellen und Beispielrechnung.
GmbH und GmbH & Co. KG im direkten Vergleich
| GmbH | GmbH & Co. KG | |
|---|---|---|
| Mindestkapital | 25.000 € Stammkapital (§ 5 Abs. 1 GmbHG) | kein Mindestkapital der KG; die Komplementär-GmbH braucht 25.000 € (UG ab 1 €) |
| Gründungsform | notarieller Gesellschaftsvertrag (§ 2 GmbHG), Musterprotokoll bis 3 Gesellschafter möglich | KG-Vertrag formfrei, GmbH notariell; Anmeldung beider zum Handelsregister notariell beglaubigt (§ 12 HGB) |
| Offenlegung | Jahresabschluss beim Unternehmensregister offenlegen (§ 325 HGB) | Offenlegung des KG-Abschlusses wie bei Kapitalgesellschaften (§ 264a, § 325 HGB) |
| Anteile übertragen | Abtretung nur per notariellem Vertrag (§ 15 Abs. 3 GmbHG) | KG-Anteile nach Vertrag, GmbH-Anteile notariell |
| Besteuerung | Körperschaftsteuer 15 % bis 2027, dann sinkend auf 10 % ab 2032 (§ 23 KStG), Soli 5,5 %, Gewerbesteuer ohne Freibetrag; Ausschüttungen mit Abgeltungsteuer | KG steuerlich transparent: Einkommensteuer bei den Gesellschaftern, Gewerbesteuer mit Freibetrag 24.500 € und Anrechnung nach § 35 EStG; die GmbH versteuert ihre Haftungsvergütung |
| Buchführung | Kaufmann kraft Rechtsform (§ 13 Abs. 3 GmbHG, § 6 HGB): doppelte Buchführung und Bilanz | doppelte Buchführung für KG und GmbH; Jahresabschluss nach Kapitalgesellschaftsrecht (§ 264a HGB) |
Weitere Unterschiede bei Haftung, Einzahlung, Gründer, Organe und Führung, Firmenzusatz, Register, Details in den Profilen der GmbH und der GmbH & Co. KG.
Steuern bei gleichem Gewinn
| Gewinn | GmbH | GmbH & Co. KG | Differenz |
|---|---|---|---|
| 50.000 € | 23.903,07 € | 10.548,00 € | 13.355,07 € |
| 120.000 € | 57.736,63 € | 39.923,73 € | 17.812,90 € |
| 500.000 € | 241.404,53 € | 213.171,74 € | 28.232,79 € |
In Zahlen: Bei 50.000 € Gewinn zahlt die GmbH 23.903 € und die GmbH & Co. KG 10.548 €, bei 500.000 € stehen 241.405 € gegen 213.172 €. Wer Gewinne in der GmbH belässt, zahlt bei 500.000 € zunächst nur 149.125,00 €. Die Tabelle zeigt den ungünstigeren Fall der Vollausschüttung.
Notar und Register: GmbH und GmbH & Co. KG
| Notar und Register | Annahme | |
|---|---|---|
| GmbH | 575,60 € bis 1.019,95 € | 25.000 € Stammkapital: ein Gründer mit Musterprotokoll bis zwei Gründer mit eigener Satzung |
| GmbH & Co. KG | 920,19 € | Komplementär-GmbH mit Musterprotokoll plus KG mit 10.000 € Kommanditeinlage (Geschäftswert § 105 Abs. 1 Nr. 5 GNotKG) |
Entscheidungshilfe GmbH oder GmbH & Co. KG
Die Entscheidung zwischen GmbH und GmbH & Co. KG ist nicht endgültig. Ein Formwechsel oder eine Einbringung ist später möglich, steuerlich häufig zu Buchwerten (§§ 20, 24 UmwStG). Weil jede Umstellung Aufwand bedeutet, lohnt es sich, gleich die Form zu wählen, die zu Wachstum, Haftungsrisiko und Gewinnverwendung der kommenden Jahre passt.
GmbH
Unternehmen mit Haftungsrisiken, steigenden Gewinnen, mehreren Gesellschaftern oder Plänen für Nachfolge und Beteiligungen.
- Haftung auf das Gesellschaftsvermögen begrenzt
- Geschäftsführergehalt als Betriebsausgabe
GmbH & Co. KG
Familienunternehmen, Immobilien- und Fondsgesellschaften, Unternehmen mit vielen Kapitalgebern ohne Mitspracherecht.
- flexible Gewinnverteilung, beliebte Form für Familienunternehmen
- Gewerbesteuer-Freibetrag und Anrechnung nach § 35 EStG
GmbH gründen: Steuerberatung und Gründungsservice anfragen
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Keine Rechts- oder Steuerberatung. Verbindlich sind die Kostenrechnungen von Notar und Registergericht und die Bescheide von Finanzamt und Gemeinde.