GmbH-Steuerlast berechnen: Körperschaftsteuer, Soli, Gewerbesteuer

Fachlich geprüft am 14.10.2026 · Redaktion GmbH-Stammkapital.de · Werte gegen Gesetzestext und amtliche Gebührentabellen abgeglichen

Welche Steuern eine GmbH zahlt

Die GmbH ist als Kapitalgesellschaft selbst steuerpflichtig. Auf ihr zu versteuerndes Einkommen fällt Körperschaftsteuer an, bis einschließlich 2027 mit 15 %, danach sinkt der Satz jährlich um einen Prozentpunkt bis auf 10 % ab 2032 (§ 23 Abs. 1 KStG). Auf die Körperschaftsteuer kommt der Solidaritätszuschlag von 5,5 % (§ 4 SolZG). Anders als bei Privatpersonen gibt es dafür keine Freigrenze.

Weil die GmbH kraft Rechtsform ein Gewerbebetrieb ist (§ 2 Abs. 2 GewStG), zahlt sie außerdem Gewerbesteuer an die Gemeinde. Der Gewerbeertrag wird auf volle 100 € abgerundet, mit der Messzahl 3,5 % multipliziert (§ 11 GewStG) und mit dem Hebesatz der Gemeinde vervielfältigt. Einen Freibetrag wie Einzelunternehmer und Personengesellschaften (24.500 €) hat die GmbH nicht.

Hebesatz: der größte Unterschied zwischen Standorten

Die Körperschaftsteuer ist bundesweit gleich, die Gewerbesteuer nicht. Laut den Statistischen Ämtern reichten die Hebesätze 2024 von 200 % bis 700 %, im Mittel nach Einwohnern gewichtet 413,1 %. Zwischen 280 % und 490 % liegen bei 100.000 € Gewinn rund 7.350 € Gewerbesteuer im Jahr. Ab 2027 gilt ein Mindesthebesatz von 280 % (§ 16 Abs. 4 GewStG).

Maßgeblich ist die Gemeinde der Betriebsstätte, nicht der Sitz laut Satzung und nicht der Wohnort der Gesellschafter. Hat die GmbH Betriebsstätten in mehreren Gemeinden, wird der Messbetrag nach den Arbeitslöhnen aufgeteilt (§ 29 GewStG).

Was nach der Ausschüttung bleibt

Der Jahresüberschuss gehört der GmbH. Schüttet sie ihn an Privatpersonen aus, fällt beim Gesellschafter Abgeltungsteuer von 25 % plus Soli an, gegebenenfalls Kirchensteuer (§ 32d Abs. 1 EStG). Der Sparer-Pauschbetrag von 1.000 € (2.000 € bei Zusammenveranlagung) bleibt steuerfrei (§ 20 Abs. 9 EStG). Insgesamt kommen Gesellschaft und Gesellschafter bei 400 % Hebesatz auf rund 48 % Belastung.

Wer mindestens 25 % hält oder mit mindestens 1 % beruflich für die GmbH tätig ist, kann stattdessen das Teileinkünfteverfahren wählen: 60 % der Dividende fließen in den persönlichen Steuertarif (§ 3 Nr. 40, § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG). Welche Variante günstiger ist, zeigt der Rechner Gehalt oder Ausschüttung.

Hinzurechnungen bei der Gewerbesteuer

Für die Gewerbesteuer werden dem Gewinn bestimmte Finanzierungsanteile hinzugerechnet: ein Viertel der Summe aus Zinsen, einem Fünftel der Mieten für bewegliche Wirtschaftsgüter, der Hälfte der Mieten für Immobilien und einem Viertel der Lizenzgebühren, soweit die Summe 200.000 € übersteigt (§ 8 Nr. 1 GewStG). Gekürzt wird unter anderem um 1,2 % des Einheitswerts von Betriebsgrundstücken beziehungsweise nach der Reform um 0,11 % des Grundsteuerwerts (§ 9 Nr. 1 GewStG). Den Saldo trägst du im Feld Hinzurechnungen ein.

Beispielrechnungen

Steuern der GmbH 2026 ohne Hinzurechnungen. 490 % ist der Hebesatz von München, 280 % der Mindesthebesatz ab 2027. Steuerlast in jeder Stadt ab 30.000 Einwohnern: GmbH-Steuern je Stadt.

Hinweis: Diese Seite erklärt die gesetzliche Lage und rechnet nach den Formeln aus Gesetz und Gebührenverzeichnis. Sie ist keine Rechts- oder Steuerberatung und ersetzt nicht die Prüfung deines Einzelfalls. Verbindlich sind die Kostenrechnung des Notars, die Kostenrechnung des Registergerichts und die Bescheide von Finanzamt und Gemeinde.